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Séance 1 : Le mécanisme comptable de la partie double
Le patrimoine de l’entreprise Gulliver, agence de voyage, au 01/01/N, date de sa création, comporte les éléments suivants :
ü Liquidités en banque : 3 300 €
ü Matériel de bureau : 4 000 €
ü Mobilier : 6 200 €
ü Emprunt : 5 000 €
ü Espèces en caisse : 1 500 €
ü Capital : 10 000 €
Gulliver commence son activité dès le mois de janvier, dans un univers exempt de TVA et de crédit interentreprise.
Les opérations du mois de janvier sont les suivantes :
•03/01 : acquisition d’un ordinateur portable, 3 000 € par chèque bancaire
• 04/01 : frais de publicité, 410 € en liquide
• 07/01 : alimentation de la caisse par retrait bancaire, 300 €
• 08/01 : achats de séjours organisés auprès de fournisseurs, 2 000 € par chèque bancaire
• 10/01 : ventes de prestations au comptant, 2 500 € en espèces et 4 800 € par chèque bancaire
• 11/01 : achats de séjours organisés auprès de fournisseurs, 3 000 € par chèque bancaire
• 13/01 : paiement du loyer, 1 800 € par chèque bancaire
• 17/01 : achats de fournitures de bureau, 300 € en liquide
• 20/01 : vente de l’ensemble des séjours organisés, 7 000 € par chèque bancaire
• 25/01 : Achat de fournitures, 2 000 € par chèque bancaire
• 30/01 : paiement des salaires, 1 800 € par chèque bancaire
Vous inscrirez les opérations successivement dans un bilan et un compte de résultat.

Séance 2 : Les éléments de la comptabilité
Exercice 1 :
Le 1er avril 2004, Messieurs Alpha et Bêta créent une entreprise sous la forme juridique d'une SARL, ayant pour dénomination: Créaton. L'activité de l'entreprise est de nature industrielle.
Les opérations réalisées pour la création sont les suivantes:
Monsieur Alpha apporte un local pour une valeur de 10 000 et du matériel industriel pour une valeur de 10 000 également. Monsieur Bêta apporte du numéraire, déposé en banque, pour 15 000.
Ils achètent au nom de la société du matériel de bureau pour 8 000 et des matières premières pour 5 000, paiement comptant.
Ils empruntent au nom de la société un montant de 8 000 auprès du Crédit Lyonnais.
Travail à faire:
1) pour chacune de ces opérations, préciser si elles concernent l'exploitation, l'investissement ou le financement de l'entreprise.
2) Calculer le montant du capital de la société.
3) Calculer le montant du compte en banque après toutes ces opérations.
4) Présenter dans un tableau le patrimoine de l'entreprise.
Exercice 2 :
Au cours du mois d'avril, les opérations suivantes ont été réalisées:
le 3, achat de matières premières: 1 000, au fournisseur ODD, paiement prévu fin mai.
le 7, réception de la facture de l'agence de publicité: 500, paiement comptant.
Le 10, vente de produits finis au client Edouard: 4 500, règlement prévu au 15 mai.
Le 15, paiement de la facture de communications téléphoniques: 500.
Le 18, achat de logiciels de gestion et comptabilité: 5 000, paiement comptant.
Le 20, vente de produits finis au client Charles: 5 500, règlement fin mai.
Le 25, achat de matières premières au fournisseur ODD : 3 000, règlement comptant.
Le 30, paiement des salaires: 4 000.
Travail à faire:
1) pour chaque opération, préciser si elle représente une charge, une immobilisation, ou un produit.
2) Pour chaque opération, préciser si elle induit un encaissement, un décaissement, une créance, une dette.
3) Calculer le montant des créances et des dettes de l'entreprise.
4) Calculer le résultat réalisé au cours du mois d’avril. S’agit-il d’un bénéfice ou d’une perte ?
5) Quel est le solde du compte en banque de l’entreprise à la date du 30 avril ? A-t-elle une trésorerie disponible ou un découvert bancaire ?

Séance 3 : Utilisation du plan comptable, enregistrement au journal

Exercice 1

L'entreprise Georges a réalisé différentes opérations au cours du mois de mars (les règlements sont effectués par l'intermédiaire de la banque, sauf précision contraire) :

le 1er, vente de marchandises pour 10 000, règlement comptant.

Le 3, paiement du loyer: 3 000.

Le 5, paiement du fournisseur Jean à qui l'entreprise devait 1 500.

Le 6, achat de marchandises: 2 000, paiement comptant.

Le 8, réception de la facture de l'expert-comptable : 800, paiement comptant.

Le 10, paiement de la taxe d'apprentissage: 500.

Le 15, réception du règlement du client Michel qui devait 4000.

Le 17, réception et paiement de la facture d'électricité : 1 000.

Le 19, achat de fournitures de bureau: 100, paiement comptant en espèces.

Le 20, vente de marchandises pour 8000, règlement à 30 jours.

Le 22, achat de marchandises pour 3 000, règlement fin avril.

Le 25, achat d'un matériel informatique: 3 500, paiement comptant.

Le 28, mise en paiement des salaires: 6000.

Le 29, paiement de la mensualité de l'emprunt:

Remboursement: 1 500 Intérêts: 900.

Travail à faire :
1) Rechercher dans le plan de comptes les numéros des comptes intervenant dans chaque opération et enregistrer ces opérations au journal de l'entreprise Georges.
2) Reporter ces opérations dans les comptes en T (en tenant compte de la balance au 1er mars en annexe).
Annexe : balance eu 1er mars

N° Compte	Intitulé des comptes	Solde débiteur	Solde créditeur
101	Capital		10 000,00
164	Emprunts		15 000,00
213	Constructions	10 000,00
215	Matériel Industriel	4 750,00
37	Stock de marchandises	5 000,00
401	Fournisseurs		5 000,00
411	Clients	4 500,00
512	Banque	5 500,00
530	Caisse	250,00
	TOTAUX	30 000,00	30 000,00

Séance 4 : Les factures
Exercice 1 :
Vous disposez de la facture suivante:

Société BERMAL 240 route de Dijon 75 012 PARIS
Facture N°	456		Paris, le 19/09/04
			SARL Girard 159, rue de Lyon 75 012 PARIS
Référence	Désignation	Quantité	Prix Unitaire HT	Prix Total HT
502095	Imprimante Conon	1	180,00 €	180,00 €
284010	Cartouches noirs	8	7,85 €	62,80 €
284020	Cartouches couleur	5	12,30 €	61,50 €
201008	Rammette papier 80g	50	3,92 €	196,00 €
	Total brut			500,30 €
	Remise commerciale 5%			-25,00 €
	Net commercial			475,30 €
	Escompte pour paiement comptant 2%			-9,51 €
	?????			465,79 €
	Frais de port			25,50 €
	Net hors taxes			491,29 €
	TVA à 19,6%			96,29 €
	Net TTC			587,58 €

Travail à faire :
1) Qui est le client ? Le fournisseur?
2) Qu'est-ce qu'une remise?
3) Comment s'intitule le montant 465.79 ? Qu'est-ce qu'un escompte? Sur quel montant est-il calculé?
4) Sur quel montant est calculée la TVA?
Exercice 2 :
Présenter les calculs nécessaires à l'établissement des factures suivantes (TVA à 19.6 % sauf précision contraire) :
1) Brut HT 15 600.00 €, remise 10 %, frais de port 500.00 € HT
2) 2) Brut HT 22 800.00 €, remise 5 %, escompte 2 %

3) 3) Brut HT:
référence 520 : 150 unités à 22.50 €
référence 630 : 210 unités à 13.20 €
rabais de 20 % sur la référence 630

4) Brut HT:
référence AA: 60 unités à 5.10€
référence AC: 15 unités à 55.90 €
référence ZX : 75 unités à 3.10 €
remise 10 %, référence ZX soumise à la TVA à 5.5 %

5) Brut HT 3629.00 €, remise 8 %, escompte 3 %, frais de port 150.00 € HT, acompte versé à la commande 920.00 €.

Exercice 3 :
Enregistrer au journal de l'entreprise Alphonse les factures suivantes:

Alphonse	le 7/03/04		Adrien	le 10/03/04
	César			Alphonse
Machandises	5 085,00		Machandises	10 500,00
Rabais 5%	-254,25		Escompte 3%	-315,00
Net commercial	4 830,75		Net financier	10 185,00
TVA 19,6%	946,83		TVA 19,6%	1 996,26
Net TTC	5 777,58		Net TTC	12 181,26
Fernand	le 15/03/04		Alphonse	le 18/03/04
	Alphonse			Fidèle
Machandises	5 625,00		Machandises	32 654,20
Remise 20%	-1 125,00		Escompte 3%	-979,63
Net commercial	4 500,00		Net financier	31 674,57
Frais de port	250,00		Frais de port	450,00
Net HT	4 750,00		Net HT	32 124,57
TVA 19,6%	931,00		TVA 19,6%	6 296,42
Net TTC	5 681,00		Net TTC	38 420,99
Hubert	le 22/03/04		Alphonse	le 25/03/06
	Alphonse			Felix
Machandises	12 143,20		Machandises	8 950,00
Remise 10%	-1 214,32		Remise 5%	-447,50
Net commercial	10 928,88		Net commercial	8 502,50
Escompte 2%	-218,58		Escompte 3%	-255,08
Net financier	10 710,30		Net financier	8 247,42
Frais de port	965,00		TVA 19,6%	1 616,49
Net HT	11 675,30		Net TTC	9 863,91
TVA 19,6%	2 288,36		Acompte du 25/02/04	-2 500,00
Net TTC	13 963,66		Net à payer	7 363,91

amenyanjie

Séance 5 : La TVA
Exercice 1 :
La société Artaud a réalisé les opérations suivantes début N :
Eléments

Eléments	Janvier	Février
Ventes TTC 19.6 %	1 435 200	2 678 442
Ventes TTC 5.5 %	911 520	1 318 750
Achats biens et services TTC 19.6 %	1 492 010	2 104 960
Achats biens et services TTC 5.5 %	807 075	693 135
Acquisitions d'immobilisations TTC	141 726	0

Travail à faire :
1) Présenter les calculs nécessaires à l'établissement des déclarations de TVA de janvier puis de février.
2) Comptabiliser ces déclarations.

Exercice 2 :
En date du 30. I1.N, les comptes relatifs à la TVA dans l'entreprise individuelle Raymond présentent les soldes suivants: .

44566 TVA déductible sur biens et services
12 400 SD
44571 TVA collectée
19 500 SC

Certaines opérations du mois de novembre n'ont pas encore été enregistrées (montants HT,_ TVA à 19.6 % pour les opérations soumises à la TVA) :
- le 2, vente - de marchandises à un commerçant allemand 20 000 €, opération exonérée,
- le 4, acquisition d'une camionnette de livraison 22900 €,
- le 8, réparation du véhicule de l'entrepreneur 380 €? paiement comptant, le 10, achat de marchandises 4580 €,
- le 15, réception d'une facture d'intérim 915 €, payée ce jour par chèque, le 20, paiement par chèque du loyer commercial 3 000 €,
- le 22, vente de marchandises 10 600 €,
- le 25, invitation de clients au restaurant Le Bœuf Rôti, prix TTC 565 €.
Travail à faire:
1) Enregistrer ces opérations au journal de l'entreprise Raymond.
2) Calculer les soldes des comptes de TVA en date du 30.11.N.
3) Calculer et enregistrer la TVA à décaisser au titre du mois de novembre.
Séance 6 : Les avoirs

Exercice 1 :
La Société Mariette a envoyé la facture suivante à son client Arnold en date du 2 juillet:

Sacs à dos «Montagne» 50 * 25.00 €
1 250.00
Sacs « Randonnée» 75 * 32.50 €
2 437.50
Vestes polaires « Marmotte» 25 * 69.00 €
1 725.00
Frais de port
270.00

NetHT
5682.50
TVA 19.6 %
1 113.77

Net TTC
6796.27

- A la livraison des marchandises le 3 juillet, le client Arnold constate que 10 sacs à dos « Montagne» présentent un défaut de fabrication et les retourne à Mariette. Celui-ci établit la facture d'avoir dès réception des marchandises retournées, soit le 4 juillet.
- D'autre part, il rappelle à son fournisseur Mariette, le 5 juillet par téléphone qu'il était convenu une remise de 1 0 % sur les vestes polaires. Après vérification, Mariette établit la facture d'avoir correspondante le 8 juillet.
Travail à faire:
1) Présenter les écritures comptables en dates des 3 mai et 2 juillet, chez Mariette et chez Arnold.
2) Présenter les calculs nécessaires aux factures d'avoir en dates des 4 et 8 juillet.
3) Présenter les écritures comptables correspondant à ces factures d'avoir chez Mariette et chez Arnold.
4) Calculer le montant de la dette d'Arnold vis à vis de Mariette après ces opérations.

Exercice 2 :
Au cours du mois de février, l'entreprise Paul a reçu ou établi des factures d'avoir comportant les éléments suivants (TVA à 19.6 %):
- le 3/02, retour de marchandises au fournisseur Pop pour une valeur brute de 2 500.00 € HT
- le 5/02, rabais de 20 % accordé au client Hélas sur une facture initiale d'un brut de 890.00 € HT
- le 9/02, réception d'un retour de marchandises du client Tipe pour une valeur brute de 1120.00 € HT, la facture initiale comportait une remise de 10 % ;
- le 12/02, escompte de 3 % obtenu du fournisseur Clos contre paiement à la réception de l'avoir, facture initiale d'un montant net commercial de 5665.00 € ;
- le 19/02, retour de marchandises au fournisseur Bug de 30 % des marchandises facturées;la facture initiale comportait les éléments suivants: brut facturé 15000.00, remise commerciale 15 %, escompte de règlement 2 %
- le 25/02, ristourne accordée au client Oups sur les ventes réalisées avec ce client au cours de l'année passée; le chiffre d'affaires réalisé avec ce client s'élève à 38 816.18 € TTC. L'entreprise Paul calcule ses ristournes de la façon suivante par tranches de chiffre d'affaires :

de 0 à 10 000 € de CA HT
0%
de 10 000 à 20 000 € de CA HT
2%
de 20 000 à 50 000 € de CA HT
4,5%
au-delà de 50 000 € de CA HT
8%

Travail à faire:
1) Présenter les calculs nécessaires à l'établissement de ces factures d'avoir.
2) Enregistrer ces factures d'avoir au journal de l'entreprise Paul.
Exercice 3 :
La société Edgard a vendu à son client Hypolite des marchandises (facture datée du 1er juillet, TVA à 19.6 %) dans les conditions suivantes:

Réf. GT 260 unités à 46.51 € HT
Réf XD 65 unités à 125.56 € HT.
Remise 10 %, frais de port 1 500.00 € HT.

Un acompte de 8 000 € a été versé à la commande le 12 juin.
A la réception des marchandises, le client Hypolite déplore la dégradation d'une partie des marchandises. Il retourne le 5 juillet 50 unités de la référence GT, et réclame un rabais de 5 % sur les références GT conservées.
Le 10 juillet, la société Edgard établit la facture d'avoir correspondante.
Travail à faire:
1) Présenter la facture du 1er juillet, et la facture d'avoir du 10 juillet.
2) Enregistrer toutes ces opérations dans les journaux de la société Edgard et de son client Hypolite.

Séance 7 : Les règlements
Exercice 1 :

La société Bontein a, en date du 3 septembre, le portefeuille de lettres de change suivant:

N° lettre de change	Tiré	Echéance	Montant
0121	Client Zoé	30/09	5 268
0122	Client cloé	31/10	3 455
0123	Client Noé	15/11	7 809

- le 15 septembre, elle présente la lettre de change n° 123 à l'escompte à sa banque. Celle-ci lui verse le montant escompté le 19 septembre, déduction faite d'intérêts au taux annuel de 8.5 % et d'une commission fixe de 35 € HT.
- le 30 septembre, elle présente la lettre de change nO 121 à l'encaissement, la banque crédite son compte le 2 octobre.
- le 5 octobre, elle endosse la lettre de change n° 122 au profit de son fournisseur Poséidon envers qui elle a une dette de 3 847.00 € et lui règle la différence par chèque.
Travail à faire: enregistrer ces opérations au journal de la société Bontein.
Exercice 2 :
La société Deneur a vendu à son client GIet le 12/02 des marchandises pour 60000 € HT (TVA à 19.6 %). Elle a convenu avec son client un paiement échelonné, par lettres de change, sur quatre mois:
Le 31/03 ……….. 11 760
Le 30/04 ……….. 20 000
Le 31/05………... 20 000
Le 30/06……….20 000
-  15/02, la société Deneur porte à l'escompte la première traite. Le 18/02, la banque crédite son compte et prélève une commission de 60 € HT et des intérêts pour 200 €.
- le 19/02, la société Deneur achète à son fournisseur Meri des matières premières pour 21000 €HT, TVA à 19.6 %.
- Le 20/02, la société Deneur endosse à l'ordre de son fournisseur Meri la deuxième traite sur Glet et envoie un chèque pour le solde. Meri a accordé un escompte de 2 % sur ce solde.
- Le 12/03, Deneur achète chez Lobir du matériel de bureau et accepte une lettre de change en règlement. Valeur HT : 5380.00 € ; TVA à 19.6 % ; échéance au 31/05.
- Le 04/04, la première traite sur GIet revient impayée, la banque prélève des frais d'impayé pour 200 € HT. GIet assure de son paiement par chèque pour le 15/04, frais compris.
- Le 15/04, Deneur reçoit le chèque de GIet.
- Le 20/04, Deneur achète du matériel de bureau chez Lobir : brut HT 25000 €; remise 10%; T VA à 19.6 %. Deneur endosse à l'ordre de Lobir la troisième traite sur GIet et accepte une lettre de change à échéance au 15/06 pour le solde.
Travail à faire: enregistrer ces opérations au journal de la société Deneur.

amenyanjie

Séance 8 : Trésorerie, les rapprochement bancaire
Exercice 1
Le relevé de banque de l’entreprise SNP est présenté ci-dessous pour le mois de septembre N. Le détail du compte banque Société Générale est fourni, en vue d’établir l’état de rapprochement et de procéder aux éventuelles écritures comptables dans le livre journal de l’entreprise SNP.

		Relevé de la banque
Date	Libéllé	Débit	Crédit	Solde
	Solde crébiteur au 31/08			-76 267,45
01-sept	Réalisation prêt - intérêts créditeurs		97,97	-76 365,42
01-sept	Chèque 9313760	15 037,03		-61 328,39
01-sept	Prélèvement EDF	384,77		-60 943,62
05-sept	Chèque 9313762	6 072,21		-54 871,41
05-sept	Virement loyer	4 010,50		-50 860,91
21-sept	Remise chèques 1010023		4 981,20	-55 842,11
21-sept	chèque 9313763	3 147,66		-52 694,45
25-sept	Remise chèques 1010024		5 041,85	-57 736,30
25-sept	Réalisation prêt - intérêts créditeurs		102,74	-57 839,04
30-sept	Nouveau solde créditeur			-57 839,04

Compte banque dans l’entreprise		512 - Banque
Date	Libéllé	Débit	Crédit	Solde
01-sept	Solde débiteur			-55 158,21
15-sept	Chèque TRT 9313703		3 147,66	-52 010,55
15-sept	EFL Carte bancaire		1 902,60	-50 107,95
25-sept	Remise chèques	4 981,20		-55 089,15
25-sept	Remise chèques	5 041,85		-60 131,00
27-sept	Chèque clot 9313764		12 445,92	-47 685,08
28-sept	Chèque TRT 9313767		3 311,88	-44 373,20
29-sept	Chèque BRC 9313768		711,00	-43 662,20
30-sept	Solde débiteur			-43 662,20

Exercice 2 :
Vous disposez, en date du 31 juillet: du compte 512 «Banque BNP »tenu par la société Diacram, du relevé de compte fourni par la BNP au nom de la société Diacram.

Comptabilité de l'entreprise		512 - Banque
Date	Libéllé	Débit	Crédit	Solde
01-juil	Solde débiteur			19 347,50
03-juil	Chèque 470200 à Donverts		2 477,50	16 870,00
06-juil	Chèque 470201 à Marpier		1 600,28	15 269,72
09-juil	Remise de chèques	2 456,60		17 726,32
15-juil	Chèque 470202 à Philibert		1 710,35	16 015,97
19-janv	Chèque 470203 à Ricardo		676,50	15 339,47
22-juil	Domiciliations échues		4 921,10	10 418,37
23-juil	Remise à l'escompte	7 318,30		17 736,67
26-juil	Chèque 470205 à Sylvain		2 528,20	15 208,47
27-janv	Chèque 470204 à Martine		975,35	14 233,12
29-janv	Remise à l'encaissement	2 128,00		16 361,12

Relevé de la Banque		Société X
Date	Libéllé	Débit	Crédit	Solde
01-juil	Solde créditeur			19 347,50
08-juil	Chèque 470201	1 600,28		17 747,22
10-janv	Remise de chèques		2 456,60	20 203,82
13-janv	Virement claudine		960,70	21 164,52
15-janv	Prélèvement EDF	1 328,17		19 836,35
17-janv	Chèque 470200	2 447,50		17 388,85
19-janv	Chèque 470203	676,50		16 712,35
22-juil	Domiciliations échues	4 921,10		11 791,25
25-juil	Remise à l'escompte		7 021,27	18 812,52
29-juil	Chèque 470204	975,35		17 837,17
30-juil	Frais de tenue de compte	347,12		17 490,05

Travail à faire :
Présentez l’état de rapprochement

Séance 9 : les acquisitions, le amortissements et les cessions d'immobilisations amortissables

Exerciçe 1:
L'entreprise Charles a acquis au cours de l'exercice N, les immobilisations suivantes:
le 15 juin, un matériel industriel pour un montant HT de 35 500.00 €, mis en service le 20 juin. Ce matériel est amorti en linéaire sur 6 ans
le 3 octobre, un matériel de transport pour un montant HT de 16 800.00 €, mis en service le 5 octobre. L'entreprise a pour habitude d'amortir ce type de matériel en dégressif sur 5 ans.
Travail à faire :
1) Présenter les tableaux d'amortissement de ces immobilisations.
2) Présenter les écritures comptables nécessaires au journal de l'entreprise Charles à l'inventaire au 31.12.N.
Exercice 2 :
La société Edouard vous transmet un état de ses immobilisations corporelles à l'inventaire au 31.12.2003 :

Immobilisations	Date de départ de l'amortissement	Coût d'acquisition	Durée d'amortissement	Mode d'amortissement	Observations
Constructions	20.06.95	235000	25 ans	Linéaire
Matériel industriel	15.07.01	68000	6 ans	Dégressif
Matériel de trasport	10.03.03	34000	5 ans	Dégressif	En crédit-bail
Matériel de bureau	01.04.02	12000	5 ans	Linéaire
Mobilier	15.05.03	15000	10 ans	Linéaire

Travail à faire :
1) calculer et enregistrer les dotations aux amortissements à l'inventaire au 31.12.03.
2) présenter les valeurs qui apparaîtront au bilan au 31.12.03 pour chaque type d'immobilisations.
Exercice 2 :
Au cours de l'exercice N, la société Kalo a procédé aux opérations suivantes concernant ses immobilisations:
le 2 juillet, acquisition d'un matériel industriel aux conditions suivantes:
- Prix d'achat brut HT : 40 000.00 € Remise 5 %
- Frais de transport: 1 000.00 € HT
- Frais d'installation: 850.00 € (installation effectuée par les salariés de l'entreprise Kalo)
- Honoraires d'ingénieur conseil: 500.00 € HT
- Date de mise en service: 5 juillet N
-Amorti en linéaire sur 5 ans.
le 30 août, cession d'un matériel de transport pour 12 000.00 € HT. Ce matériel avait été acheté le 3 mai N-2 pour 30000.00 € HT, il est amorti en dégressif sur 5 ans.
le 13 octobre, cession d'un matériel industriel pour 7 500.00 € HT. Ce matériel avait été acheté le 19 février N-3 pour 27 800.00 €, il est amorti en linéaire sur 6 ans.
Travail à faire:
1) Calculer le coût d'acquisition du matériel acheté le 2 juillet N et présenter son tableau d'amortissement.
2) Pour chacun des matériels cédés en N, calculer la dotation à pratiquer en N, le total des amortissements pratiqués, et la valeur nette comptable à la date de cession.
3) Présenter les écritures comptables à l'inventaire au 31.12.N.

Séance 10 : Le financement
Exercice 1 :
Le 30 avril N, la société Thibault emprunte un montant de 70 000 € auprès de sa banque, pour 5 ans, au taux de 5.5 %. Les remboursements sont constants. Les annuités sont versées chaque année au 30 avril.
Travail à faire :
1) présenter l'écriture comptable au journal de la société Thibault en date du 30 avril N.
2) Calculer les montants suivants :
le décaissement effectué par la société à la date du 30 avril N+l, le montant restant de sa dette à cette date, le montant des intérêts à payer au 30 avril N+2.
3) Compléter le tableau de remboursement de l'emprunt ci-dessous.
4) Présenter les écritures comptables au journal de la société Thibault aux 30 avril N+l et N+2.

Echéance	Capital restant dû	Intérêts	Remboursements	Annuités
30.04.N+1 30.04.N+2 30.04.N+3 30.04.N+4 30.04.N+5

Exercice 2 :
La société Amaury emprunte 65 000 € le 15 mai N auprès de sa banque, pour 5 ans, au taux de 5.3 %. Les annuités sont constantes.
Le tableau de remboursement de l'emprunt se présente ainsi:

Echéance	Capital restant dû	Intérêts	Remboursements	Annuités
30.04.N+1 30.04.N+2 30.04.N+3 30.04.N+4 30.04.N+5	65 000,00 53 306,92	3 445,00 2 825,27	11693,08 12 312,81	15 138,08 15 138,08 15 138,08 15 138,08 15 138,08

Travail à faire :
1) Compléter le tableau de remboursement de l'emprunt ci-dessus.
2) Présenter les écritures au journal de la société Amaury lors des deux premières échéances.

amenyanjie

Exercice 3 :
Le 1er janvier, la société Thomas prend un matériel en crédit-bail aux conditions suivantes:

Redevances trimestrielles: 7 800 € HT, payables d'avance
Durée du contrat : 4 ans
Prix de levée de 1'option au terme du contrat: 1 200 €
Dépôt de garantie versé lors de la conclusion du contrat: 5 000 €.

La société a préféré cette solution à l'acquisition du matériel avec un financement par e::lprunt, aux conditions suivantes:

Prix d'achat du matériel: 140 000 € HT
Durée d'utilisation: 8 ans
Emprunt du même montant sur 5 ans au taux de 6 %, avec des remboursements constants:

Travail à faire:
1) présenter les écritures comptables au journal de la société Thomas au 1er janvier N.
2) Etudier les conséquences sur le bilan et le compte de résultat au 3I.l2.N, de ce contrat de crédit-bail.
3) Si cette société avait choisi l'acquisition avec financement par emprunt, quelles en auraient été les conséquences sur son bilan et son compte de résultat au 3I.12.N ?

Séance 11 : les stocks

Exercice 1 :
Vous disposez ci-dessous des mouvements ayant affecté une matière première X au cours du mois de décembre:

Date	Mouvement	Quantités (en kg)	Prix unitaire
01-déc	Stock initial	500	6,30
05-déc	Entrée	2400	6,45
07-déc	Sortie	1300
11112	Sortie	700
15-déc	Entrée	1600	6,62
22-déc	Sortie	2000
23-déc	Entrée	3200	6,75
28-déc	Sortie	1 800

Travail à faire :
1) Présenter la fiche de stocks du mois de décembre, selon la méthode:
a) du coût unitaire moyen pondéré (CUMP) en fin de mois, b) du premier entré premier sorti (PEPS).
2) Comparer et commenter les montants de stock final obtenus selon les deux méthodes.
3) Rappeler le principe de permanence des méthodes.
Exercice 2 :
La société Zed vous transmet un extrait de sa balance au 31/12/N avant inventaire:

Numéro de compte	Solde débiteur	Solde débiteur	Solde créditeur
31	Stocks de matières premières	26 500,00
355	Stocks de produits finis	89 300,00
37	Stocks de marchandises	18 000,00
601	Achats de matières premières	245 000,00
607	Achats de marchandises	174 000,00
701	Ventes de produits finis		784 000,00
707	Ventes de marchandises		261 000,00

L'inventaire extra-comptable au 31 décembre N a permis d'évaluer les stocks à cette date pour les montants suivants:

Matières premières	28 900,00
Produits finis	72 300,00
Marchandises	15 500,00

Travail à faire :
1) Procéder aux enregistrements comptables nécessaires au 31/12/N.
2) Calculer la production de l'exercice, la consommation de matières de l'exercice, la marge commerciale de l'exercice.

Séance 12 : les dépréciations

Exercice 1 :
L'entreprise Miot a acquis, en N-10, un terrain pour une valeur de 75 000 €.
En N-6, du fait d'un projet de développement commercial et industriel de la zone proche, le terrain présente une valeur probable de revente de 110 000 €.
Le projet ne se réalisant pas selon les délais prévus, le terrain ne vaut plus que 95 000 € en N-4.
Du fait de l'installation d'une usine chimique à proximité, ce même terrain, à l'inventaire au 31.12.N-1, est estimé à 60 000 €.
Au cours de l'exercice N, il est revendu pour 68 000 € (seul le prix de cession a été correctement enregistré).
Travail à faire :
1) indiquer pourquoi le terrain ne donne pas lieu à un amortissement, et rappeler la définition de la provision pour dépréciation.
2) Préciser quel sera le traitement comptable des modifications de la valeur du terrain aux inventaires N-6, N-4 et N-l.
3) Rappeler en quoi consiste le principe de prudence.
4) Présenter les écritures comptables aux inventaires N-1 et N. L'entreprise a-t-elle dégagé une plus value ou une moins value sur la revente de ce terrain ?
Exercice 2 :
La société Hubert vous transmet l'état de ses stocks à l'inventaire au 31.12.N :

N° de comtpe	intitulés	Valeur comptable à l'inventaire	Observations
311	Stocks de matières premières	35 000	Un lot d'une valeur de 3 000 s'est déprécié de 50 %.
355	Stocks de produits finis	114 000	Du fait de l'état du marché, le stock de produits finis s'est apprécié de 5 %

La balance avant inventaire fait a araître les soldes suivants :

Numéro de compte	Solde débiteur	Solde débiteur	Solde créditeur
311	Stocks de matières premières	38 500,00
355	Stocks de produits finis	125 000,00
3911	Provisions pour dépréciations sur stocks de matières premières		2 800,00
3955	Provisions pour dépréciations sur stocks de produits finis		12 000,00

Travail à faire:
1) Rappeler à quelles valeurs sont évalués le stock de matières premières, et le stock de produits finis.
2) Présenter toutes les écritures comptables nécessaires à l'inventaire au 31.12.N.
Exercice 3 :
L'entreprise Solaman vous transmet l'état (incomplet) de ces créances douteuses à l'inventaire au 31.12.N :

Clients	Créances	Créances	Provision	Provision	Dotation	Reprise	Perte
	TTC	HT	nécessaire	existante
Alain					0.00	5 100.00	8500.00
Bernard	8611.20		4800.00	2500.00
Claude (1)				3900.00	800.00	0.00	0.00
Daniel	7534.80		1 890.00		0.00	1 050.00	0.00
Eric		7 830.00		0.00	2349.00	0.00	0.00
Totaux

(1) client dont la créance doit être provisionnée à hauteur de 65 % au 31.12.N
Travail à faire :
1) Retrouver les éléments manquants du tableau des créances douteuses.
2) Présenter les écritures comptables à l'inventaire.
Exercice 4 :
La société DEH vous transmet son portefeuille de valeurs mobilières de placement (compte 503) au 31.12.N :

Titres	Date	Nombre	Prix	Cours au 31.12.N
	d'acquisition		d'acquisition
Cafour	15.03.N	35	156.00	145.00
Caltel	20.04.N	40	18.00	21.00
Boréal	06.08.N	80	112.00	102.00
Caltel	15.12.N	60	22.00	21.00

Lors de l'inventaire précédent, aucune provision pour dépréciation des valeurs mobilières de placement n'avait été enregistrée.
Travail à faire :
1) Est-il nécessaire d'enregistrer une provision pour dépréciation sur valeurs mobilières de placement au 31.12.N ? Justifiez vos calculs.
2) Présenter la ou les écritures comptables à l'inventaire au 31.12.N si nécessaire.

Séance 13 et 14 : Les comptes de synthèse

Vous disposez en annexe de la balance au 31.12.02 avant inventaire de la société PH. (TVA à 19.6 %).
On vous communique d'autre part différents renseignements concernant la préparation des comptes annuels.
Il vous est demandé, afin d'aider le comptable de l'entreprise à établir le bilan et le compte de résultat:
1) d'analyser et d'enregistrer toutes les écritures comptables nécessaires à cet inventaire,
2) de compléter la balance en annexe,
3) de présenter le bilan et le compte de résultat, et remplissez le formulaire fiscale fourni.

Dossier 1 : les amortissements

1) Les frais d'établissement doivent être totalement amortis après l'inventaire 2002.
2) Les constructions sont amorties en linéaire sur 25 ans. Aucune cession ni acquisition n'ont affecté ce poste courant 2002.
3) Dans le poste 215 « matériel industriel» figure une machine acquise le 27/04/02 pour une valeur de 50 000 € ID. Ce poste est amorti en dégressif sur 5 ans (coefficient 1.75). Le total des dotations de l'exercice 2002 concernant les autres machines de ce poste se monte à 12000.
4) Le poste 2182 «matériel de transport» comprend entre autres un véhicule de livraison qui a été cédé le 1 er juillet 2002 pour 35000 € HT. Ce véhicule avait été acquis 60 000 € HT le 1 er juillet 2000, et amorti en linéaire sur 5 ans. Seul le prix de cession a été enregistré en comptabilité. La dotation de l'exercice concernant les autres matériels de ce poste se monte à 15 000 €.
5) Le matériel de bureau (37 000 €) a été entièrement acquis et mis en service le 30 août
2002, la facture présentant les éléments suivants:

Matériel informatique
25 000. 00

Logiciel de comptabilité
6000.00

Frais de transport
1 000.00

Frais d'installation du matériel
1 500.00

Honoraires conseil
3 500.00

Total HT
37000.00

TVA 19.6 %
7252.00

Total TTC
44 252.00
Ce matériel est amorti en linéaire sur 4 ans, ainsi que le logiciel.

Dossier 2 : les stocks

Le stock de marchandises au 31.12.02 est valorisé à 206000 €. Un lot représentant 10 % de ce montant a subi une dépréciation de 6 %.

Dossier 3 : les provisions

1) Dans le compte 211 figure un terrain pour une valeur comptable de 120 000 €, qui a subi une dépréciation de 30 %.
2) La provision pour dépréciation des comptes clients de l'exercice 2001 concernait un client dont la créance de Il 960.00 est irrécouvrable. Un nouveau client douteux doit être pris en compte et provisionné à hauteur de 40 %. Montant de cette créance: 5980.00 €.
3) Le portefeuille de valeurs mobilières de placement est comoosé des titres suivant

Titres	nombre	Valeur d'achat	Valeur au 31.12.02
UV	100	620	310
KC	60	400	460

4) la provision pour risques et charges de la balance (concerne l'exploitation) doit être réduite de de 30 %.