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| 法国2011年个人税务变化 | | 文章来源：欧洲时报 作者：童礼 春光 发布日期：2011-01-28 | 分享到 |
| | 【欧洲时报网】政府去年不断重申：法国将不会普遍增税。但2011年对法国家庭的税捐将增加47亿欧元（对企业的税捐增加84亿欧元）！财政部反驳说：政府采取的大部分措施在于削减税务和社会保险征摊金征收方面的避税和减免优惠（刨去10%的避税优惠，譬如取消在家雇工者的雇主税捐优惠）。由于不强迫任何人利用避税措施，因此不能说这是普遍增税。然而在2011年的国家和社会保险机构预算中，政府也采取了涉及所有法国人的一些措施，譬如提高因特网盒的TVA税率、提高电费税率、取消新婚夫妇结婚第一年的减税优惠、储户缴纳的税捐将调高等。政府已承诺要在2011年夏季以前改革财产税制，这可能导致“课税盾牌”寿终正寝，巨富税（ISF）被取消或修改。 家庭 收入所得税最高档次提高到41% 富裕家庭将纳更多的税：收入所得税的最高档次已从40%提高到41%（针对2010年的收入，在2011年征收）。这涉及全国34万名每人每个计税份额年收入超过70830欧元的纳税人。 新的收入所得税课税表 1：2010年个人年收入在5963欧元以下人，课税率为0 2：年收入5964欧元至11896欧元，5.5% 3：11897欧元至26420欧元，14% 4：26421欧元至70830欧元，30% 5：70830欧元以上，课税率为41% 另外，对高收入（超过社会保险机构的上限四倍，亦即年收入达14.14万欧元左右）纳税人征收的普遍化社会捐金（CSG），将以其100%的报酬为基础征收，目前为97%。 新合与新分配偶不可填三张报税单 迄今为止，新婚夫妇和签署民事同居契约（PACS）的人，第一年申报收入所得税时，可填写3张报税单：两张个人报税单，申报在结婚日期之前各自的收入，和一张共同报税单，申报结婚日期之后的共同收入。由于法国的课税制度是累进税制，这样把全年总收入分开申报之后，可享受减税。 从2011年申报个人收入起（2012年纳税），新婚夫妇或签署民事同居契约的人，必须在填写两张个人报税单或一张共同报税单之间任选一个，选择的方式涵盖全年税务。同样的，在年中离婚的怨偶或解除民事同居契约的人，必须填写两张个人全年收入报税单。 在家雇工分摊金税基减免取消 在家雇工的人在缴纳雇主的社会保险征摊金时，可按实际工资制度（社保征摊金按职工的实际工资计算）或定额制度（以法定最低工资SMIC为基础，缴纳一笔定额）缴钱。 以前按实际制度申报，在缴纳雇主的社会保险征摊金时，可享受15%的税基减免（ABATTEMENT），这项减免于2011年取消，但在家雇工者可享受50%的可抵扣税额（CREDITD’IMPOT）减税优惠不变。 收严单亲家长享受半人计税份额 独自抚养小孩不到5年的单亲家长，在缴纳2013年的个人所得税时，不再能够享受只按半个人的份额计税的优惠。这项措施是2008年底决定的，实行时间比原定计划宽延了一年。
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房地产 买房贷款利息可抵扣税额减税优惠取消 自2007年以来，贷款购买主要住宅的家庭，可从其收入所得税中扣除一部分贷款利息（按房屋的年代和类型，可扣除15%至40%）。这项可抵扣税额减税优惠已取消，但无息贷款优惠却扩大了。今后所有首次购买主要住宅的家庭都可享受无息贷款，不论收入多少。 购房储蓄计划账户（PEL）改革 2011年3月1日起开户的购房储蓄计划账户将遵照新规定：贷款只资助购买主要住宅。每年对账户所生的利息将征收社会捐金，而不再是10年后一次性全部征收。账户的利率每年按市场利率变化，不能低于2.5%。 房地产升值税率提高 从2010年起，房地产交易中的升值税税率提高到19%，此前为16%。出售主要住宅时仍免缴升值税。 “塞利埃”法减税优惠修改 从2011年4月1日起（在2010年12月31日之前订购新房），按“塞利埃”法（SCELLIER）投资购买新房并将房子出租的买主可享受的减税优惠将减少10%。从2月1日起，未遵守低耗能（BBC）新房标准的减税率将从目前的25%降到15%。从4月1日起，再降到13%。从4月1日起，低耗能新房的减税率从25%降到22%。这项措施的房租上限也调低了。 德梅西纳减税优惠取消 2011年取消按德梅西纳（DEMESSINE）措施在乡村重振和开发地段购买旅游别墅型住宅的减税优惠。
避税优惠与课税盾牌 削减避税优惠（niche）是政府的一个工作重点。 课税盾牌（bouclier）“变小” 由所得税最高档次征收比率提高、房产升值税提高、家庭雇工征摊金税基提高、避税措施削减等所造成的家庭纳税增加，将不受课税盾牌的保护。 避税优惠减少 有22项避税优惠将被“削薄”，在征收2011年所得税时，这些减税条款给纳税人带来的好处将“缩水”10%，其中主要包括：鼓励购买新房出租的塞利埃法、投资海外省与海外领地避税优惠（海外社会住房所享受的避税优惠不受影响）、安装环保型家庭设施所享受的税额补贴，等等。政府将发通报公布可享受税额补贴的家庭环保设施名单。 安装光电池补贴减少 去年9月29日，家庭安装光电池板可享受的税额补贴（créditd'imp?觝t）数额由原来的投资额的50%降到了25%。 减税总额上限调低 2011年缴纳个人所得税，纳税人通过各项避税优惠所享受的减税（réductionsd'imp?觝t）总额上限被调低，过去为2万欧元加上收入的8%，今后则降低为1.8万欧元加上收入的6%。 投资中小企业充抵巨富税额度降低 从2011年起，缴纳巨富税（ISF）者投资中小企业（PME），可获相当于投资额50%的税额减免，无论此投资是直接投资还是以控股公司或基金的形式进行。而此前直接或通过控股公司进行的投资可享受投资额75%充抵巨富税的优惠，基金投资为50%。直接投资的减税上限也从5万欧元降为4.5万欧元。控股公司和基金的费用与佣金将受到规范。部分行业将不再享受投资中小企业充抵巨富税的优惠，例如金融和房地产、光电池、发电风车、娱乐业（储酒或雪茄设施），等等。
金融投资 各项储蓄投资所交税款将增加。 人寿保险：每年征缴分摊金 人寿保险合同包含无风险（以欧元计算）和较高风险（以帐户为单位计算）两种。从2011年7月1日起，以欧元计算的人寿保险投资将每年缴纳强制性社会征摊金，而不再在合同解约时一并缴纳。 升值税率：19% 2011年起卖出有价证券（股票、债券等）所缴纳的升值税税率由18%升至19%。而且无论交易额多寡，升值部分均需缴纳税款和强制性社会征摊金。而此前，如果每年售出的有价证券数额不足25830欧元，只需缴纳社会征摊金而不用缴税。 分红税率提至19% 法国纳税家庭可以选择为股票分红及其利息按固定税率缴税，也可以按自己的所得税纳税档次缴税。对于2010年获得的股票分红及其利息，2011年按固定税率缴税时，税率由以前的18%提高至19%。而选择按所得税纳税档次缴税的家庭也将失去分红50%享受税额补贴的优惠。 强制性社会征摊金调高 2011年，个人储蓄获利（升值、股票分红、人寿保险、地产收入……）的强制性社会征摊金征缴比率将由12.1%调高至12.3%。因此，纳税人储蓄获利后需上缴的数额最高可达31.3%（19%+12.3%）。
其他收入 纳税人的各项收入都将被征税。 职工分红与参股分红议定税率提高 2011年，职工分红、参股分红、储蓄与补充退休金的议定税率从4%调高至6%。该税由企业承担，因此企业可能因为负担加重而减少员工的福利股数额。 企业高管补充退休金增缴社会捐金 从2011年起，享有企业高管补充退休金（retraitechapeau）者将增缴一项社会捐金。年金数额在每月500至1000欧元者须缴7%，超过每月1000欧元者须缴14%。这一年金同时还需缴纳所得税和强制性社会征摊金。 高额精神损害赔偿金须缴税 从2011年起，数额在100万欧元以上的精神损害赔偿金将被征税。 激励性股权被加重征税 2011年，激励性股权受益者在卖出这些股份时，所缴纳的社会捐金比率从2.5%调高至8%，升值税由40%调高至41%。 (编辑：李缃言)
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